年终奖是否纳入综合所得缴个税，

小微企业税收优惠如何申报，

初创科技企业税收优惠条件是什么？

在今天九江市政府举办的例行发布会上，

九江市税务局副局长马宇翔

解读了小微企业普惠性税收减免政策，

并就社会关注的税收热点进行了答疑。

2022年起年终奖并入综合所得缴个税

新修订的《个人所得税法》于2019年1月1日起正式实施，新的缴税政策备受关注，其中一个关注焦点就是，2019年以后居民个人取得全年一次性奖金，是否并入当月工资计算缴纳个人所得税？

对此，市税务局回复称，按照财政部、税务总局下发的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

因此，《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断，也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

税收优惠申报从简

对于小微企业享受税收优惠的相关手续，市税务局表示，将全面取消对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

同时，税务部门在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。

“六税两附加”优惠可叠加

按照相关规定，江西按50%顶格减征增值税小规模的“六税两附加”。那么，如果增值税小规模纳税人已享受其他地方税费优惠的，是否还可以叠加享受该优惠政策？

市税务局相关负责人表示，“六税两附加”优惠可以叠加享受。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第四条规定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条关于增值税小规模纳税人普惠性减税政策。

比如，按照《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》规定，企业按照市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%税率征收房产税。政策叠加后，我市增值税小规模纳税人按市场价格向个人出租住房的，房产税可在减按4%税率征收的基础上再减征50%，实际税负仅为2%。

此外，按照《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。政策叠加后，我市增值税小规模纳税人资金账簿印花税在减半征收的基础上再减征50%，实际税负为万分之一点二五。

初创科技企业优惠须满足以下条件

在创业投资企业和天使投资中，初创科技型企业将享受到个人税收优惠政策。那么认定条件是什么？

市税务局表示，按照相关规定，可以享受优惠的初创科技型需同时符合以下条件：

1

在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

2

接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

3

接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

4

接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5

接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

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